Также нужно помнить, что в среднесписочную численность не входят предприниматели, заключившие с организацией договоры гражданско-правового характера.

Все значения количественных показателей декларации по ЕНВД указываются в целых единицах. Показатели менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 и более округляются до целой единицы. Например, если средняя численность работников за первый месяц налогового периода составила 0,375 единицы, то по строке 050 раздела 2 налоговой декларации по единому налогу указывается «0».

Корректирующие коэффициенты базовой доходности

– коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется Минэкономразвития России по согласованию с Минфином России и ежегодно не позднее 20 ноября публикуется им в «Российской газете» (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р).

В 2008 г. коэффициент-дефлятор К1 равен 1,081 (приказ Минэкономразвития и торговли России от 19 ноября 2007 г. № 401).

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения или размещения рекламы, и иные особенности.

Значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Пример

Магазин работает 5 дней в неделю, кроме субботы и воскресенья, а также праздников, К2 для розницы равен 0,9.

Магазин может уменьшить ЕНВД, используя пониженное значение коэффициента К2. Об этом говорится в ст. 346.29 НКРФ.

А в письме Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-11-04/3/ 29 уточнено, что скорректировать коэффициент К2 можно, даже если такая возможность не предусмотрена местным нормативным актом.

Рассчитать пониженный коэффициент К2 можно по такой формуле:

где К2скор – скорректированный коэффициент; К2 – коэффициент базовой доходности, установленный местными властями; Nра6 – количество отработанных дней в месяце; Nмес – общее количество календарных дней в месяце.

В этом случае при расчете ЕНВД за I квартал следует учитывать такие значения коэффициента:

1) 0,465 (0,9 х (16 дней /31 день)) – в январе;

2) 0,611 (0,9 х (19 дней / 28 дней)) – в феврале;

3) 0,639 (0,9 X (22 дня / 31 день)) – в марте.

Пример

Если организация имеет несколько видов деятельности и все сотрудники одновременно задействованы в этих видах деятельности, то для начала надо исчислить ЕНВД по каждому виду деятельности, а затем сложить полученные значения.

Чтобы рассчитать вмененный налог, нужно определить долю выручки от каждого вида деятельности в общем доходе:

где БД – базовая доходность;

N – количество работников;

w – доля выручки от деятельности, по которой исчисляется ЕНВД, в общем доходе.

Затем надо сложить суммы ЕНВД, рассчитанные по каждой бытовой услуге.

Допустим, организация занимается продажей мебели и одежды. В организации работают 10 сотрудников, все они заняты в обоих видах деятельности. Продажа мебели и одежды относится к бытовым услугам. Организация работает в районе Московской области. ЕНВД в муниципальном образовании платится в соответствии с решением Совета депутатов района от 21.10.2006 г. № 254/30. Этот документ предусматривает для продажи мебели и одежды коэффициент К2 – 0,8 и 0,4.

Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц. В общей выручке доля доходов от продажи мебели равна 0,6. А доля от продажи одежды – 0,4. Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2008 г. Вмененный налог по продаже мебели равен: