1) арендная плата за офисное помещение – 7000 руб.;

2) были потреблены материальные ценности в процессе управления компанией на сумму 1000 руб., а также услуги сторонних организаций производственного характера на сумму 2000 руб.;

3) расходы на оплату труда работников с начислениями – 30 000 руб.

Согласно учетной политике организация уплачивает НДС по отгрузке.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, 9 месяцев. Фактическую себестоимость товара организация учитывает на счете 41 «Товары» субсчет «Товары на складах», а налогооблагаемые временные разницы из-за отклонений в стоимости товара – на счете 41 субсчет «Отклонение от контрактной цены». В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:

Дебет счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

– 84 000 руб. (30 000 USD x 10 % x 28 руб. / USD) – уплачена ввозная таможенная пошлина в рублях (вид 20);

Дебет счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

– 420 руб. (30 000 USD x 0,05 % x 28 руб. / USD) – уплачен таможенный сбор в валюте (вид 11);

Дебет 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

– 840 руб. (30 000 USD x 28 руб. / USD x 0,1 %) – уплачен таможенный сбор в рублях (вид 10);

Дебет счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

– 166320 руб. ((30000USD x 28 руб. / USD + 84 000 руб.) x 18 %) – уплачен НДС по ставке 18 % от суммы таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины;

Дебет счета 41 «Товары» субсчет «Товары на складах»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками»

– 840 000 руб. – отражена фактическая стоимость товара на дату перехода права собственности;

Дебет счета 41 «Товары» субсчет «Отклонение от контрактной цены»,

Кредит счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– 85 260 руб. (84 000 руб. +

420 руб. +

840 руб.) – учтены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы за оформление;

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 76 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)»

– 166 320 руб. – учтен НДС, уплаченный на таможне;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями»,

Кредит счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»

– 708 000 руб. – учтена выручка от реализации товара;

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

108 000 руб. отражен НДС от реализации;

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»,

Кредит счета 41 «Товары» субсчет «Товары на складах»

– 420 000 руб. (840 000 руб. x 50 %) – списана себестоимость проданного товара;

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»,

Кредит счета 41 «Продажи» субсчет «Отклонение от контрактной цены»

– 42 630 руб. (85 260 руб. x 50 %) – списано 50 % таможенных пошлин и сборов, относящихся к проданному товару.

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» (10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)