Реклама на сайте


3.2. Обобщение практики применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
Страница 15

Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 34621 НК РФ). При этом в гл. 262 НК РФ не предусмотрен зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.

Порядок исчисления и уплаты минимального налога.

Согласно п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уплачивать по итогам налогового периода минимальный налог, который в соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ зачисляется органами федерального казначейства в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Вся сумма минимального налога направляется в социальные внебюджетные фонды.

Единый налог подлежит распределению:

• в бюджет субъекта РФ – 90 %;

• ФФОМС – 0,5 %,

• в территориальный ФОМС – 4,5 %,

• в ФСС РФ – 5 %.

Минимальный налог распределяется иначе:

• в Пенсионный фонд РФ – 60 %;

• ФФОМС – 2 %;

• в территориальный ФОМС – 18 %;

• ФСС РФ – 20 %.

Законом от 21 июля 2005 г. № 101– ФЗ с 1 января 2006 г. установлены следующие правила:

• сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 34615 НК РФ;

• минимальный налог уплачивается в случае, если именно за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога;

• налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить только исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Платить минимальный налог следует в двух случаях:

1) если размер минимального налога больше суммы единого налога;

2) если сумма единого налога равна нулю.

Такое случается, если организацией, применяющей УСН получен убыток. Сравнивать суммы минимального и основного налога нужно по окончании года. По результатам работы за год, нужно платить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики имеют право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 34618 НК РФ. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, исчисляется при определении налоговой базы по единому налогу по итогам налогового периода. При этом указанная разница включается в расходы только при исчислении налоговой базы по единому налогу по итогам следующих налоговых периодов. Пункт 7 ст. 34618 НК РФ предусматривает порядок перенос названных суммовых разниц и расходов на будущие налоговые периоды (письмо Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-1105/68

Пример 3.10.

Налогоплательщик получил по итогам налогового периода 2008 г. доходы в сумме 680 000 руб., а также понес расходы в сумме 660 000 руб.

Сумма единого налога за налоговый период составляет 3000 руб. ((680 000 руб. – 660 000 руб.) x 15: 100).

Сумма минимального налога составляет 6800 руб. (680 000 руб. x 1: 100).

Учитывая, что сумма исчисленного за налоговый период в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога, налогоплательщик уплачивает минимальный налог в сумме 6800 руб.

Пример 3.11.

Налогоплательщик получил по итогам налогового периода 2008 г. доходы в сумме 200 000 руб., а также понес расходы в сумме 370 000 руб.

Таким образом, по итогам данного налогового периода налогоплательщиком получен убыток в сумме 170 000 руб. (200 000 руб. – 370 000 руб.).

Страницы: 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Другое по теме

10.2. Каким требованиям должны соответствовать расходы на изучение конъюнктуры рынка. 10.2.1. Общие положения
Затраты организации на проведение маркетинговых исследований должны отвечать общим требованиям, предъявляемым к расходам. Они изложены в п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому в целях обложения налогом на прибыль налогоплат ...