Объекты имущества передаются в доверительное управление учредителем управления по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу:
– Дт 79 Кт счетов учета передаваемого имущества
(01
«Основные средства», 04
«Нематериальные активы», 51
, 58
и т. д.);
одновременно:
– Дт 79 Кт 02
«Амортизация основных средств», 05
«Амортизация нематериальных активов», 59.
Поступление денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом оформляется следующей проводкой:
– Дт 51 Кт 79.
Отражение причитающейся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего (ст. 1022 ГК РФ) осуществляется следующим образом:
– Дт 76 Кт 91
– начисление;
– Дт 51 Кт 76
– получение.
Возврат имущества в случае прекращения договора доверительного управления отражается следующим образом:
– Дт счетов учета имущества
(01, 04, 51, 58
и т. д.) Кт 79;
одновременно:
– Дт 79 Кт 02, 05, 59.
При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. Данные по счету 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», в баланс учредителя управления не входят. Представление бухгалтерской отчетности осуществляется учредителем управления в порядке, установленном Законом о бухгалтерском учете.
Информация, связанная с осуществлением договора доверительного управления имуществом, приводится в составе пояснительной записки в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, утвержденным приказом Минфина России от 27.01.2000 № 11н.
В Указаниях по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, не установлен порядок передачи сальдо по счету 99 с отдельного баланса, который ведет доверительный управляющий, на баланс учредителя управления. В них говорится только о том, что показатели отчетности складываются построчно.
В связи с этим возможны следующие варианты:
вариант 1. Если договор действует в течение отчетного года, передача сальдо по счету 99 осуществляется только при прекращении договора.
Доверительный управляющий оформляет в бухгалтерском учете следующие проводки:
Дт 99 Кт 79
– на сумму прибыли;
Дт 79 Кт 99
– на сумму убытка.
Учредитель управления оформляет следующие проводки (зеркально):
Дт 79 Кт 99
– на сумму прибыли;
Дт 99 Кт 79
– на сумму убытка;
вариант 2. Если договор доверительного управления на конец отчетного года не прекращается, могут использоваться два варианта.
В случае применения варианта 1 доверительный управляющий закрывает счет 99 на счет 84 в общеустановленном порядке в конце года.
В этом случае учредитель управления построчно складывает все показатели, включая нераспределенную прибыль. Передача сальдо по счету 99 будет осуществлена только при прекращении договора доверительного управления.
Другое по темеКакие реквизиты должен содержать бланк
Бланк (кроме бланков, предназначенных для
осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским
транспортом общего пользования) должен содержать следующие обязательные
реквизиты:
– сведения об утверждении фо ...
|