– 1 200 000 руб. – уменьшена амортизация.

Таким образом, после переоценки первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском учете составила 100 800 000 руб. (112 000 000 руб. -11 200 000 руб.), а сумма начисленной по нему амортизации – 10 800 000 руб. (12 000 000 руб. – 1 200 000 руб.).

Итог операции: остаточная стоимость оборудования, облагаемая налогом на имущество, равна 90 000 000 руб. (100 800 00 руб. -10 800 000 руб.).

Результаты переоценки никак не влияют на налог на прибыль.

Ведь в налоговом учете суммы амортизации положено считать исходя из первоначальной стоимости основного средства без учета переоценок (п. 1 ст. 25 7 НК РФ), поэтому суммы налога на прибыль после переоценки не возрастут.

Как известно, существуют четыре метода расчета бухгалтерской амортизации, они перечислены в ПБУ 6/01 «Основные средства» и включают в себя:

1) линейный способ;

2) способ уменьшаемого остатка;

3) способ списания амортизации по сумме чисел лет полезного использования;

4) способ списания амортизации пропорционально объему продукции (работ).

Большинство организаций предпочитает рассчитывать амортизацию самым легким из этих способов – линейным. Действительно, иногда это бывает удобно. Особенно если в налоговом учете торговая организация применяет аналогичный метод.

Тогда суммы начисленной амортизации в обоих учетах могут полностью совпадать. Однако в реальности полная синхронизация учетов встречается редко.

Так что большого смысла останавливаться на линейном способе нет. Поэтому лучше выбирать способ расчета амортизации исходя из соображений эффективности.

Наиболее выгодным будет тот способ, который позволит списать стоимость основного средства как можно быстрее. В качестве варианта можно рассмотреть третий метод (по сумме чисел лет полезного использования). Он оптимально подходит для любого вида имущества.

Пример

Торговая организация закупила оборудование общей стоимостью 5 000 000 руб. (без учета НДС). Срок его полезного использования – 5 лет, и решила начислять амортизацию линейным способом.

Напомним, что при этом методе амортизацию начисляют равномерно в течение всего срока полезного использования основного средства.

Сумма налога на имущество, которую торговая организация заплатит в течение 5 лет, составит 275 000 руб. (табл. 3).

Таблица 3

Если торговая организация решила начислять амортизацию способом по сумме чисел лет срока полезного использования, то в этом случае сумму амортизационных отчислений определяют по формуле:

Сумма годовой амортизации = Первоначальная стоимость x Количество лет, оставшихся до конца срока службы имущества / Сумма чисел всех лет срока полезного использования.

При этом способе организация в течение 5 лет заплатит 201 668 руб. налога на имущество (табл. 4).

Таблица 4

При способе списания амортизации по сумме чисел лет налог на имущество будет на 73 332 руб. (275 000 руб. – 201 668 руб.) меньше, чем при линейном способе.

Закрепить удобный торговой организации порядок списания амортизации можно по-разному:

1) прописать в учетной политике;

2) объявить в учетной политике, что по каждой группе основных средств организация будет устанавливать свой способ.