|
Согласно п. 2.2 вышеуказанного Положения
наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для
последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую
организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это
ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.
Размер лимита остатка наличных денег в кассе
(лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в котором у организации открыт счет.
Для этого организация представляет в банк,
осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, Расчет на установление
предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование
наличных денег из выручки, поступающей в его кассу, по форме № 0408020. Эта
форма приведена в приложении 1 к Положению о правилах организации наличного
денежного обращения на территории Российской Федерации. Бланки Расчета для
заполнения (в двух экземплярах) обычно выдает обслуживающий организацию банк.
Банк, устанавливая лимит, на обоих экземплярах
Расчета делает запись о его величине, указывает цели, на которые организация
может расходовать наличную выручку, и заверяет подписью руководителя и своей
печатью. Второй экземпляр Расчета возвращается организации и служит
подтверждением установленного лимита остатка кассы.
Лимит остатка кассы может пересматриваться в
течение года по обоснованной просьбе организации, например, при увеличении
объемов наличной выручки или условий ее сдачи.
Если организация имеет несколько счетов в
разных банках, то лимит остатка кассы устанавливает один из банков. В другие
банки достаточно представить копию такого решения. В этом случае при проведении
проверки соблюдения кассовой дисциплины банки будут руководствоваться этим лимитом
остатка наличных денег в кассе.
Если организация не представит Расчет на
установление лимита кассы ни в один из обслуживающих ее банк, лимит остатка
кассы считается равным нулю, а вся не сданная в банк денежная наличность –
сверхлимитной. В этом случае необходимо в конце каждого рабочего дня сдавать в
банк всю денежную наличность.
Организации могут иметь обособленные
подразделения как с самостоятельным балансом, так и не выделенные на
самостоятельный баланс.
Для организаций с обособленными
подразделениями, не выделенными на самостоятельный баланс, устанавливается
единый лимит остатка кассы в целом по организации, но в Расчет лимита
включаются обороты наличных денег в целом по организации, включая обособленные
подразделения.
Получив из банка утвержденный размер лимита
кассы в целом на организацию, его распределяют на головную организацию и каждое
обособленное подразделение. Для этого издается приказ руководителя организации,
который доводится до каждого подразделения.
Если в состав организации входят обособленные
подразделения, выделенные на самостоятельный баланс и имеющие счета в банках по
месту их нахождения, то лимит остатка кассы устанавливается каждому такому
подразделению банком, в котором ему открыт счет.
Сверх установленного лимита организация может хранить
в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий
работникам. Однако и в этом случае срок нахождения в кассе таких сумм не может
превышать трех рабочих дней.
Согласно п. 2.14 Правил организации наличного
денежного обращения банки не реже одного раза в два года проверяют соблюдение
установленного порядка ведения кассовых операций, работы с денежной наличностью
и лимита остатка кассы.
Остаток в кассе определяется на конец рабочего
дня после отражения в кассовой книге всех операций по приходу и расходу
наличных денег.
Бывают ситуации, когда в организации в
нарушение установленного порядка операции с наличными деньгами отражают в
кассовой книге не за каждый день, а суммарно за несколько дней. В этом случае
вероятность нарушения установленного лимита остатка кассы увеличивается.
Оформив один лист кассовой книги сразу за
несколько дней, бухгалтер выводит остаток на конец последнего дня. Сравнив его
с установленным банком лимитом, он приходит к выводу, что все в порядке –
превышения нет. Однако при проверке может быть выявлено превышение лимита на
какой-либо из дней этого периода.
Несоблюдение лимита остатка кассы является
административным правонарушением, за которое на организацию и (или) ее
должностных лиц может быть наложен штраф в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.
Если индивидуальный предприниматель открыл
расчетный счет в банке, то он не должен согласовывать лимит остатка денег в
кассе, поскольку максимальную сумму денег в кассе банки определяют только для
организаций. А предприниматель вправе вообще не открывать расчетный счет и
работать исключительно с наличностью, причем с любыми суммами. Поэтому, даже
если предприниматель открыл банковский счет, ни о каком лимите кассы речи быть
не может.
|