Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и
сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации
предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В настоящее время к налогам и сборам относятся следующие
платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:
1) 68–1 – НДФЛ;
2) 68–2 – налог на прибыль;
3) 68–3 – налог на имущество;
4) 68–4 – транспортный налог;
5) 68–5 – акцизы;
6) 68–6 – НДС;
7) 68–7 – земельный налог;
8) 68–9 – прочие налоги;
9) 68–10 – ЕНВД;
10) 68–11 – единый налог при УСН;
11) 68–12 – таможенные пошлины и сборы;
12) 68–13 – государственные пошлины и сборы;
13) 68–14 – ЕСХН.
Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на
имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы,
государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.
По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются
суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в
дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы,
фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:
1) ЕСН;
2) налог на имущество;
3) транспортный налог;
4) акцизы;
5) НДС (по операциям, не облагаемым налогом);
6) земельный налог;
7) прочие налоги;
8) таможенные пошлины и сборы;
9) государственные пошлины и сборы.
В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы
по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на
имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам
налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.
Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются
датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество
организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на
дату начисления налога.
В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов,
уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:
1) налог на прибыль;
2) суммы платежей за сверхнормативные выбросы
загрязняющих веществ в атмосферу;
3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);
4) единый налог на вмененный доход;
5) единый налог на сельхозпроизводителей;
6) единый налог при УСН.
Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку налога на
прибыль.
По счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» аналитический учет
ведется по видам налогов.
Другое по темеВедение учета бланков
Документы, оформленные на бланках, являются
первичными учетными документами (кроме бланков, предназначенных для
осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским
транспортом общего пользования).
Организа ...
|