|
Предприятие может передать свое имущество на определенный
срок в управление другому предприятию (лицу), которое будет осуществлять
управление этим имуществом непосредственно в интересах учредителя управления
или указанного им лица. Передача имущества в управление не влечет за собой
право перехода собственности.
Имущество, переданное в доверительное управление,
обособляется от другого имущества учредителя, а также от имущества доверительного
управляющего. Открывается отдельный расчетный счет, операции ведутся
самостоятельно и открываются на отдельном балансе.
Права, обязанности и ответственность доверительного
управляющего определяются законодательно.
В соответствии с планом счетов для учета расчетов с
доверительным управляющим, учредитель управления открывает счет 79 (субсчет 3 «Расчеты
по доверительному управлению»).
Передача имущества в доверительное управление оформляется
актами приема-передачи или соответствующими документами, на которых ставят
пометку «Доверительное управление». Учредитель управления на основе первичных
документов делает следующие записи:
1) при передаче основных средств на сумму
первоначальной стоимости:
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Кредит счета
01 «Основные средства»;
2) на сумму накопительных амортизационных отчислений:
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
3) на сумму ценных бумаг по стоимости, по которой они
учитываются в балансе:
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 58 «Финансовые вложения»;
4) при передаче денежных средств:
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 51 «Расчетный счет».
При прекращении договора переданное ранее имущество приходуется
на соответствующие счета в корреспонденции со счетом 79.3 «Внутрихозяйственные
расчеты». На сумму вознаграждения доверительному управляющему производится
следующая запись:
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма причитающегося вознаграждения должна быть показана по
основному балансу как выручка от реализации услуг, связанных с доверительным
управлением.
|